擔(dān)心多繳百萬元的稅？限售股減持合理節(jié)稅值得擁有！

2019年7月解禁規(guī)模2539.57億，是全年解禁壓力相對較小的月份，解禁規(guī)模相較于6月(2665.12億)環(huán)比下降4.71%。7月A股解禁主要集中在主板，主板解禁規(guī)模占總體的77.95%。

那么在進行限售股減持時，除了監(jiān)管政策、減持方式外，限售股東更關(guān)心轉(zhuǎn)讓后的納稅以及如何進行合理的稅務(wù)籌劃。下面就帶大家去了解一下相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

限售股的由來

我國A股市場的限售股，主要由兩部分構(gòu)成：一類是股權(quán)分置改革過程中，由原非流通股轉(zhuǎn)變而來的有限售期的流通股，市場稱為“大小非”。

另一類是2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股。此外，股權(quán)分置改革股票復(fù)牌后和新股上市后，上述限售股于解除限售前歷年獲得的送轉(zhuǎn)股也構(gòu)成了限售股。

納入征稅范圍的限售股包括

(1) 股改限售股：上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股。

(2) 新股限售股：2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股。

(3) 財政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。

限售股如何計算征稅

根據(jù)個人所得稅法有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，應(yīng)按20%的比例稅率征收個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

注1：按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入

注2：如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值（限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的相關(guān)費用）及合理稅費（轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、擁金、過戶費等與交易相關(guān)的費用）

限售股減持稅務(wù)籌劃途徑

1、大宗交易平臺“洗股”

個人轉(zhuǎn)讓解禁后限售股是指個人持有的限售股在解禁后的第一次轉(zhuǎn)讓，該次轉(zhuǎn)讓完成后，被轉(zhuǎn)讓股份的性質(zhì)轉(zhuǎn)化為普通股，受讓方如果是個人并且再行轉(zhuǎn)讓的，免繳個人所得稅。因此，自然人股東可以在其持有的限售股解禁后通過大宗交易方式將限售股以較低的價格協(xié)議轉(zhuǎn)讓給自己的親屬，從而實現(xiàn)“洗股”的目的。限售股的性質(zhì)轉(zhuǎn)化為普通股后，再由受讓方進行減持套現(xiàn)，從而實現(xiàn)套現(xiàn)與節(jié)稅的目的。

根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，上市公司在限售期內(nèi)基于限售股而進行送、轉(zhuǎn)股所形成的股票同樣視為限售股，解禁后對送股、轉(zhuǎn)股的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)仍需繳納個人所得稅，但上市公司在解禁后進行送、轉(zhuǎn)股所形成的股票不屬于限售股，個人在轉(zhuǎn)讓時免繳個人所得稅。因此，自然人股東可以要求上市公司在限售股解禁后實施高比例送、轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)讓這部分股票無須繳納個人所得稅。

3、適用15%的成本核定率

個人轉(zhuǎn)讓解禁后限售股的應(yīng)納稅所得額是轉(zhuǎn)讓收入減去取得成本，如果個人無法提供成本憑證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當核定其成本為收入的15%。因此，如果個人取得限售股的成本低于轉(zhuǎn)讓收入的15%，可以考慮適用成本核定的方法實現(xiàn)節(jié)稅。

4、跨地區(qū)減持

根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，減持解禁后限售股產(chǎn)生的個人所得稅由證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，轉(zhuǎn)讓方開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。因此，個人股東通過變更證券開戶地，實現(xiàn)減持地的變更，實質(zhì)上是變更了納稅義務(wù)所在地。

比如，2015年1月，江西省吉安市政府出臺了《鼓勵個人在吉安市轄區(qū)證券機構(gòu)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的獎勵辦法》，如果自然人股東選擇在吉安市本地營業(yè)部進行限售股減持，政府可將減持個稅的地方實得部分的80%作為獎勵返還給納稅人。因此，如果自然人股東按照獎勵辦法的規(guī)定在當?shù)貭I業(yè)部減持，在遵照167號文的規(guī)定繳納20%的個人所得稅后，可以從當?shù)卣@得一定比例的返還獎勵，從而在經(jīng)濟效果上達到節(jié)稅的目的。

選哪兒合作多家可做限售股轉(zhuǎn)讓籌劃的園區(qū)，其中天津園區(qū)綜合節(jié)稅比例在28%--30%！

舉個栗子：

按應(yīng)稅稅款計：若個人應(yīng)繳稅款為100萬，則其中60萬上繳中央，40萬為地方政府所得，地方政府以此作為計提總額獎勵70%，納稅人可獲政府財政獎勵28萬。

按成交金額計：以1億總值為例，當持股原值不超過成交價的15%時，持股人共需繳稅款1700萬，其中地方政府所得680萬。納稅人可獲政府財政獎勵476萬。?

并且操作時間短，一般是在一個月內(nèi)能完成。

目前已有在天津減持成功案例，操作便捷，可切實降低稅負。